审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。在大数据背景下，农商银行内部审计要发挥监督作用，就离不开信息技术的广泛应用。而数字化转型不仅为农商银行的发展带来了巨大的机遇，同时也为其内部审计工作带来了巨大的变革与挑战。因此，在大数据背景下，农商银行要牢固树立大数据审计理念，强化大数据审计技术运用，对数据开展深入系统的综合分析，进一步提升审计监督广度、深度。本文围绕大数据运用在农商银行内部审计的难点，有针对性地提出相关措施，进一步夯实大数据分析基础，不断拓宽、深化、提升农商银行大数据审计技术的运用。
大数据审计在改善农商银行审计工作模式、提升审计工作效率方面可以发挥重要作用，但在大数据运用中也会存在一些难点，需要引起注意。
（一）数据量大且敏感，数据安全与隐私保护要求更严。一是获取过程中的保护难点。农商银行内部审计数据涉及客户信息、交易记录等隐私和敏感数据，大数据获取在一定程度上会增加数据的泄露和滥用风险。二是使用过程中的保护难点。数据在存储、传输过程中会出现丢失、泄密、销毁等情况。审计采集的数据涉及诸多内部系统的信息，数据遗失、泄密将给农商银行造成较大损失；同时对审计部门的权威性、公信力也会产生负面影响。
（二）系统较多且复杂，数据治理和质量控制难度更大。一是内部系统多，数据格式多样。由于农商银行涉及的内部系统多，各个系统数据格式不一，数据的质量和标准也需要进行进一步整理，这就加大了数据质量控制的难度。二是传统的审计方法在应对如此大规模、高复杂度的数据时显得力不从心。审计人员需要耗费大量的时间和精力进行核对和分析，而且在数据的完整性、准确性和实时性上也存在较大的挑战。三是在数据验证过程中，对各系统的数据验证手段比较单一，有的还需要通过后期的延伸调查核实数据的完整性和真实性。
（三）质控严格且更难，数据分析和数据建模标准更高。一是非现场分析要求更高。目前，农商银行内部审计要求审计人员通过非现场数据分析，基本掌握潜在的重要风险事项及重大内控缺陷大致分布情况，并初步形成相关审计工作底稿或报告材料。二是数据建模标准更高。随着业务的发展以及形势的变化，农商银行审计系统中众多模型需要更新，而这些更新的模型又必须结合业务的情况有针对性地进行建模。这样才能抓取精准的疑点数据。三是审计质量要求更高。现在的审计不再是紧盯某一个问题、某一笔贷款，不搞“锯箭疗法”的表面文章，而是要“吹糠见米”、透过现象看本质。
在大数据背景下，农商银行可以从加强数据安全管理、构建大数据审计系统平台、加大大数据审计研究力度、储备大数据审计专业人才等方面着手，积极促进大数据在农商银行审计中更高效的运用。
（一）开展全流程数据管控，确保数据使用安全。一是提取环节。农商银行要严格管理审计信息数据库，建立健全数据管理制度和法规，明确数据的所有权和使用权；对审计数据进行访问时，应该严格按照访问申请规定操作完成，对数据信息进行权限管理，防止审计数据信息的泄露，提升大数据审计在农商银行审计应用中的安全性。二是分析环节。在日常审计工作中，凡是发现数据信息在分析、研判、验证过程中有疑似被泄露的地方或有可能存在泄露的风险，应立即采取措施。三是保存环节。在数据保存过程中，要通过密码输入、指纹录入和人脸识别等加密方式或专门数据传递方式进行数据信息的传输，为数据信息安全多增加一层保护。
（二）各系统开展数据构建，确保基础数据全面。一是持续优化大数据审计系统平台的构建。农商银行要充分整合内部业务发展、外部监管、运营效益以及预算和结算等方面的数据信息，构建更加完善的大数据审计系统平台。二是对结构化和非结构化数据进行统筹分析。通过建立可视化呈现的大数据审计分析平台，对农商银行审计流程进行全程管控。三是要确保各业务系统平台提供完整和可靠的数据信息收集。要提高数据分析和处理的速度以及数据信息的多样化程度，让大数据在农商银行审计中发挥更大的价值。四是采取有效方法解决数据质量问题。由于大数据中含有大量不完整、错误或无关的信息，可能影响审计的准确性。这就需要农商银行建立有效的数据清洗机制和筛选正确的信息，提高数据的准确性和可靠性。五是制定大数据技术在审计应用中的统一标准。农商银行相关部门要加强顶层设计，制定统一的大数据技术应用规范和标准，明确其在审计领域的具体应用、方向和操作流程，以便在应用过程中能够有章可循，提高工作效率和规范程度。六是不断拓宽数据渠道。要对内加大数据采集力度，进一步丰富数据来源，对外加强与工商、司法等部门数据供应方合作，获得更多有效外部数据，提升系统数据的覆盖面、准确度和时效性，为大数据监测分析提供强有力的支撑。
（三）多维度开展数据运用，确保数据分析可靠。一是强化大数据审计技术运用。农商银行要对数据开展深入系统的综合分析，实现从抽样审计模式向全量审计模式转型，从事后审计方式向持续审计方式转型，进一步提升审计监督广度、深度。二是不断完善和创新大数据审计管理和分析工具。随着社会经济的不断发展和进步，农商银行经营的业务越来越广泛，种类多、范围大，且使用信息技术的手段愈加丰富。这就需要农商银行从长远来考虑，增强大数据条件下农商银行审计抵御风险的能力。三是增加大数据审计的类型和方法。农商银行要时刻关注大数据审计方面信息技术的革新，对于新的数据分析和处理方法要积极学习和了解，根据农商银行自身的情况适时引入并使用到审计工作中。四是不断优化完善系统。农商银行要积极拓展数据挖掘、智能分析等系统功能，持续提升审计系统的信息化、数字化、智能化水平。五是进一步提高针对具体问题建模能力。农商银行审计部门要从海量数据中快速锁定疑点线索，深入研究违规违纪违法手法，善于从普遍性、典型性问题中抓取数据特征，不断丰富大数据审计思路；同时，通过结果验证、数据对比、意见收集等多种验证方式，提高模型精准度。
（四）多举措培育专业人才，确保数据人才队伍质量。一是在加强审计人员专业知识和技能培训的同时，要加强信息技术应用技能的提升，只有培养复合型审计人才才能够适应大数据背景下农商银行审计的需求。二是要制定一套科学合理的人才培养方案，如可以采用“师徒结对”式或选拔培养的方式，以及组织开展大数据审计专业技能培训等，提高农商银行审计人员信息技术方面的专业知识。三是培养具备大数据分析和处理能力的专业人才，或者对现有审计人员进行专业技能培训，以此提高整体团队的大数据应用能力。四是要加强审计人员建模能力培训。农商银行要大力推进审计管理系统（三期）运用，着力培养一批既具备审计知识和业务能力，又具有审计建模技术的复合型人才，不断壮大审计建模人才队伍。五是积极探索与高校或研究机构的合作，共同培养具备专业素养的大数据人才，或者引进有经验的大数据专业人才，加入农商银行审计团队中，以解决人才短缺问题。
（作者单位：四川农商联合银行审计部德阳审计分中心）
